分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-10
摘要：中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审一审什么一怎么审"的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性,审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负贵,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撒销:暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及共他事项:要结合运用统计抽样,判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间,同级财政与预算单位之间的会计数据关联。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-10 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017-2019 年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-10 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：以审计师在关键审计事项部分披露的审计流程为切入点,考察审计师是否会对客户的数字化转型作出差异性应对。研究发现,企业数字化转型显著提高了审计应对的差异化程度,表现为客户的数字化程度越高,审计师披露的差异性应对措施越丰富,审计应对段内容与行业内其他公司相比差异度越高。异质性检验发现,对于非国有、信息基础设施较完善,审计师经验丰富或投入较多审计资源的企业,数字化转型对差异性审计应对的影响更显著。机制检验发现,内部控制体系异质性的提高、针对性审计程序的增加是企业数字化转型提高审计应对差异化程度的作用机制。经济后果检验发现,审计师对客户数字化转型的差异性应对促进了企业经营效率和全要素生产率的同步提升。研究从差异性审计应对视角丰富了企业数字化转型对审计师行为影响的文献,为数字经济背景下审计师优化工作流程和改进工作方法提供参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-12 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：优化信息环境以提高企业投资效率是保障产业链供应链安全稳定的关键。基于共享审计视角,以 2009-2021 年A股上市公司为样本,检验与客户共享审计对企业投资效率的影响。研究表明,与客户共享审计能显著提升企业投资效率,优化企业信息环境和降低供求协调成本是其作用路径。横截面分析发现,共享审计对投资效率的积极影响在市场竞争激烈、客户集中度较高以及供应链关联度较弱时更显著。此外,获取续聘机会是共享审计师充当信息中介的动因,共享审计在提升企业投资效率的同时能促进客户价值提升。该结论丰富了共享审计赋能供应链治理的研究,也为供应商改善投资决策提供了有益参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-11 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：以我国 2008-2019 年与政府审计的央企集团共用注册会计师的 A 股民营上市公司作为研究样本,基于行为一致性理论探讨了政府审计、监管问询函与异常审计收费三者的关系。研究发现:政府审计能够显著减少异常审计收费;在对异常审计收费的监管中,对于民营上市公司而言,政府审计这-“事前”监管与问询函这一“事后”监管存在替代效应;政府审计对异常审计收费的影响以及政府审计与监管问询函的替代效应在“十大”会计师事务所的样本中更为显著。研究丰富了政府审计、民营上市公司监管以及异常审计费用三个方面的研究,为促进注册会计师行业自律以及民营上市公司高质量发展提供了理论参考。
分类： 法学 >> 经济法学 分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-10 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：从《中华人民共和国审计法》(2006)开始,相关法律法规从提高审计处理处罚救济的效率出发,将审计处理处罚的标的区分为财政收支和财务收支,把财政收支作为内部行政行为,财务收支作为外部行政行为，分别实施不同的救济方式。但是,这种救济制度在实践操作上和理论逻辑上都存在一些难以解决的问题,解决这种困境的路径有两个:路径之一是按审计处理处罚的客体来区分处理处罚行为,将政府及其部门的处理处罚作为内部行政行为,将组织单位的处理处罚作为外部行政行为:路径之二是不再将审计处理处罚区分为内部行政行为和外部行政行为,由对处理处罚决定不服的审计客体自己选择救济方式。在修订《审计法实施条例》时可以直接按审计客体来区分审计处理处罚救济措施,或者淡化财政收支和财务收支的划分,由审计客体自行选择救济方式。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-11 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：基于组建党委审计委员会这一准自然实验,以 2007-2022 年A股上市公司的经验数据为样本,构建多期DID模型实证检验审计管理体制改革对国有企业韧性的影响效应。研究结果表明,以组建党委审计委员会为重要举措的审计管理体制改革显著提高了国有企业韧性。影响机制检验发现,审计管理体制改革可以通过提高国家审计质量和国有企业劳动生产率、降低国有企业风险承担水平等路径提升国有企业韧性。调节效应检验发现,宏观层面的地区经济发展水平和创新能力以及微观层面的企业数字化转型和资源配置效率能够显著增强审计管理体制改革对国有企业韧性的促进效应。研究结论对于厘清组建党委审计委员会的微观治理效应、激发国有企业审计监督效能,提高国有企业韧性具有重要启示意义。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-12 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：以2007-2020 年我国省级面板数据为样本,研究国家审计与政府预算执行绩效之同的关系及其作用机理。从实证角度验证了国家审计对政府预算技行绩效的提升作用,发现政府预算技行缋效具有空问自相关特性,同时国家审计对政府预算技行绩效的影响存在正向空问溢出效应:国家审计通过直接和网接雨条路径促进了政府预算执行绩效的提高,政府效率和市场环境在同接路径中发挥了眾重中介作用:2013 年全国地方政府债务审计对政府预算技行墙效产生了明显的事件冲齿效应:地方发展和审计强度差并均会对国家审计提升政府预算执行绪效产生明显的调节作用。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-05-31 合作期刊: 《审计研究》
摘要：习近平总书记围绕加强审计工作、完善审计制度和更好发挥审计监督在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用作出一系列重要论述，科学、系统、深刻地回答了新时代审计事业发展的根本性、方向性、全局性和战略性问题，提出一系列新理念和新论断，形成了新时代党在审计领域的重大理论和实践成果，为做好新时代审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作重要论述，必须以更高的审计站位、创新的审计理念、正确的审计逻辑和科学的审计思维加快推进审计实践创新、高度重视审计理论创新和积极探索审计制度创新，把审计制度优势更好地转化为国家治理效能。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-17
摘要：审计数字化，是数字化技术与审计工作的有机融合；内部审计数智化是内部审计数字化与内部审计智能化的统称。文中系统阐述了审计数字化转型有助于实现内部审计目标，有利于充分发挥内部审计职能，有利于提升内部审计效能。介绍了企业审计数字化转型的主要路径与要点，指出智能审计是未来审计发展的大趋势；介绍了智能审计的三种类型，以及数字李生在商业银行审计中的应用；简要介绍了江苏银行的研究型审计及其取得的成效。指出审计数字化转型也是组织和人才的升级转型，需要大力培养和引进审计专业人才，才能支撑起审计数字化转型的顺利达成。
分类： 工商管理学 >> 企业管理 提交时间： 2024-10-11 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：创新持续性是国民经济高质量发展的重要引擎,对实体企业的长期成长有重大影响。基于 2011-2020年中国A股非金融类上市公司数据,从双元审计角度实证研究了数字经济发展对企业创新持续性的影响。研究发现,数字经济发展不仅会显著推动企业创新持续性,还能通过提高双元审计质量进一步增强企业创新持续性。进一步研究发现,数字经济发展对企业创新持续性的促进作用在非国有企业和中小规模企业中更显著。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-11 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：基于我国多层次资本市场的差异化制度场景,探讨审计师于同一年度在多个层次资本市场的执业行为( 即跨层次执业)对其在新三板市场审计意见决策的影响。基于 2014-2019 年间新三板公司的数据,研究发现:跨层次执业的审计师为新三板客户出具非标准审计意见的概率显著低于新三板市场其他企业;机制检验表明,跨层次执业主要通过抑制审计师的投入,即降低执业效率、阻碍信息沟通、缩减行业知识投入,进而对审计意见决策产生负面影响。进一步从“事务所-审计师"资源配置及其他经济后果等视角开展分析,丰富了个体审计师决策形成机制的相关文献,也从制度优化角度为未来的资本市场统一审计监管提供了参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-17 合作期刊: 《重庆理工大学学报（社会科学）》
摘要：近年来，国内外市场竞争加剧，企业为谋求长远发展，倾向于选择有别于行业常规的战略。但是企业战略差异可能导致经营风险增加、信息不对称程度加深，进而影响审计师的相关判断与决策。以2009-2019年A股上市公司为样本，对企业战略差异与审计师决策的关系展开研究。研究结果表明：企业战略差异与非标准审计意见、审计收费显著正相关；经营风险发挥部分中介作用，即战略差异通过影响企业的经营风险影响审计师决策。进一步研究发现，高管性别特征会影响企业战略差异与审计师决策的关系，女性高管能够抑制企业战略差异对审计师决策的不利影响。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-09-30 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：审计失败会对客户公司产生负面影响,并且可能波及拥有共同审计师的公司。基于共同审计师视角,选取 2007-2022 年公司债数据,实证检验审计失败在债券发行定价中的传染效应。研究发现,当发生审计失败后,拥有共同审计师的关联公司债券发行定价显著提高,即审计失败对债券发行定价具有传染效应,经过多种稳健性检验后结论依旧成立。机制检验表明,风险信息传递、低质量会计信息是审计失败产生传染效应的作用机制。进一步研究发现,当聘用学历较高或具有行业专长的审计师、投资者面临凤险更小,投资者保护更好时,传染效应有所减。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-08-10
摘要：内部审计是审计监督的重要组成部分。内部审计与政府审计协同整改是国家治理的重要制度安排。内部审计与政府审计协同整改制度的适应性最终体现在效率上。通过调研2019-2022年湖南高校主要负责人经济责任审计经验数据，发现内部审计与政府审计协同整改可以提高审计整改效率。但在决策部署执行、公共资源交易、财务资产管理等审计整改事项方面待进一步提高效率。同时实证发现，内部审计与政府审计协同整改是通过党的统一领导、管理协同、制度耦合等途径实现。基于此，提出坚持党对审计整改的统一领导、强化协同管理机制、推进制度耦合机制、创新技术运用等路径以提升审计整改效率。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-15 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：外交环境对于公司的海外发展具有重要影响。以2009-2022年外交部的发言表态次数为基础构建了公司暴露于外交环境风险的指标，检验了外交环境风险对公司审计费用的影响。实证结果表明，公司暴露于外交环境风险的程度越高，审计费用越高。区分审计师异质性后发现，外交环境风险更明显地提升了非国际“四大”的审计费用。机制分析显示，外交环境风险通过提高代理成本和审计投入提高了审计收费。研究结果表明宏观环境风险对审计决策具有影响，丰富了审计费用的影响因素研究。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-11-07 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：2018 年中央和地方党委审计委员会陆续成立和运行,旨在更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。从预算执行监督角度出发,考察省级党委审计委员会成立运行前后省级预算执行结果的变化。以支出预算偏离作为预算执行结果的代理变量进行检验发现,党委审计委员会成立运行后,省级支出预算偏离显著减少;所在省份财政透明度越高,省级支出预算偏离在党委审计委员会成立运行后减少得越多。作用机制检验发现,党委审计委员会的成立运行通过强化地方政府领导对经济监督的参与程度以及提高地方审计的权威性和独立性实现了支出预算管理效率的提升,从而减少了支出预算偏离。利用各省预算执行审计报告进一步研究发现,党委审计委员会成立运行后,支出偏离越多的省份,越容易被审计出更多问题。研究结论为党委审计委员会在预算管理中的治理作用提供了经验证据,有助于深化对审计管理体制改革的理解,对审计助推国家治理现代化有一定启示作用。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-10-12 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：领导干部自然资源资产离任审计试点对降低当地环境污染有重要作用,但其降污作用是来自审计产生的治理效应?还是对当地污染的挤出效应?在全面推开领导干部自然资源资产离任审计之际,不同答案对于如何更有效开展审计工作有重要影响。通过手工整理领导干部自然资源资产离任审计的试点数据,使用多时点双重差分法等实证方法,深入探讨了领导干部自然资源资产离任审计降污作用的问题后发现:领导干部自然资源资产离任审计试点能够降低当地环境污染,其降污作用并非来自审计驱动的挤出效应,而是审计产生的治理效应,这一观点在多种稳健性检验下依然成立。进一步研究表明,治理效应具有一定的衰减性,审计驱动污染挤出效应尽管不显著,但仍值得警惕。源于审计监督的溢出效应,领导干部自然资源资产离任审计试点还会降低周边地区污染。因此,提出构建符合地方特点、基于污染源的评价指标体系,增强地方政府和企业的审计预期,降低转移污染的机会主义行为等建议。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-05-15 合作期刊: 《审计研究》
摘要：加强党中央对审计工作的集中统一领导是习近平新时代中国特色社会主义思想在审计领域的具体实践，是习近平新时代中国特色社会主义思想在审计领域取得的历史性成就。习近平新时代中国特色社会主义思想是指导审计实践、推动审计高质量发展的强大思想武器，是加强党对审计工作领导、坚持和维护党中央集中统一领导的基本依据，彰显了习近平新时代中国特色社会主义思想在审计理论和实践中的巨大真理力量和独特思想魅力。我国审计从一产生就为国家治理服务，根据国家治理的意志和目标依据国家治理体系的法律法规制度审核决策执行情况，并向国家治理的最高决策者报告审核结果。在不同的国家治理时期，我国审计与国家治理的重点内容紧密结合，形成了彰显各个历史时期特色的审计制度。党中央集中统一领导是我国审计发展规律在中国特色社会主义新时代的历史性升华。
分类： 工商管理学 >> 会计学 提交时间： 2024-05-15 合作期刊: 《审计研究》
摘要：审计整改在推动国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用日益显现。本文从国家治理需求出发，回顾梳理了党领导下的审计整改制度体系的建构历程和完善背景，指出督促审计整改已经成为推动治理完善的重要抓手。研究提出审计整改工作的定位和制度设计与国家政治体制和治理方式紧密相关，新时代审计整改制度建构的内在逻辑指向国家治理，内在机理包括提升威慑力、聚焦权威性、突出贯通协同、增强跟踪力度。针对当前审计整改工作在建议、流程、把关、方式等方面存在的突出问题，在分析能力、机制、手段、整合等方面原因的基础上，进一步提出提升审计整改建议精准性、设置征求意见环节、运用信息化手段加强跟踪、加强整改结果审核、用好约谈手段等改进举措。
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